Global Tax Guide für Einzelpersonen mit Stock Compensation Dieser Leitfaden erklärt die Besteuerung der Aktienvergütung in 40 Ländern. Einschließlich der Regeln für Einkommensteuer, Sozialabgaben, Kapitalertragsteuer, Einkommensbeschaffung, Steuerresidenz, Ausstiegssteuer und Vermögensberichterstattung. Um weitere Ressourcen zur Verfügung zu stellen, führt jedes Land die Links zur Website der nationalen Steuerbehörde und, falls zutreffend, zum Ländersteuerabkommen mit den Vereinigten Staaten an. Die Länderprofile werden routinemäßig überprüft und nach Bedarf aktualisiert. Am Ende eines jeden wird der Monat der zuletzt benötigten Aktualisierung gegeben. Es ist nicht ungewöhnlich, dass eine Ländersteuerregelung für die Aktienvergütung für mehrere Jahre unverändert bleibt, so dass in einigen Länderführern keine Updates für lange Zeiträume erforderlich sind. Neben der länderspezifischen Abdeckung in diesem Leitfaden finden Sie auch eine verwandte Artikelserie und eine FAQ über die internationale Besteuerung im Allgemeinen für mobile Mitarbeiter. Eine weitere FAQ präsentiert Umfrage Daten auf Aktienpläne außerhalb der Vereinigten Staaten. Eine andere FAQ erklärt die Steuerausgleichsprogramme, durch die einige Unternehmen die ausländische Steuer von Mitarbeitern auf internationale Aufträge zahlen. Ihr Global Tax Guide ist großartig und wert das Abonnement für sich. Eine große Ressource Cynthia Hunt, Law Department, Entegris Warum dieser Leitfaden Angelegenheiten Die Besteuerung der Aktienvergütung für mobile Mitarbeiter kann besonders komplex sein, vor allem, wenn sie in zwei oder mehr Ländern während der Wartezeit der Aktienprämien arbeiten. In einer Umfrage von multinationalen Unternehmen berichteten 67 der Befragten, dass die Mitarbeiter kein gutes Verständnis dafür haben, wie sie von der Eigenkapitalvergütung außerhalb der Vereinigten Staaten profitieren können (2015 Global Equity Incentives Survey von PricewaterhouseCoopers und dem NASPP). Unser Global Tax Guide ist ein wertvoller Ausgangspunkt für Aktienplanteilnehmer und Aktienplan-Profis, die über die Besteuerung der Aktienvergütung in den abgedeckten Ländern wissen müssen. Seek Professionelle Beratung zu bestimmten Situationen Dieser Leitfaden kann ein nützlicher Ausgangspunkt und Forschungsinstrument sein, der einen allgemeinen Bezugsrahmen für Steuergesetze in jedem abgedeckten Land bietet. Allerdings sollten Sie sich an Buchhalter, Steuerfachleute, Rechtsanwälte und Personalabteilungen wenden, um Ratschläge zu bestimmten Situationen zu erhalten. Der Inhalt des Global Tax Guide sollte nicht als rechtliche, steuerliche oder finanzpolitische Beratung zu bestimmten Tatsachen oder Umständen ausgelegt werden. Hintergrund des Global Tax Guide Der Global Tax Guide wurde ursprünglich von Louis Rorimer von der Anwaltskanzlei Jones Day in Cleveland, Ohio, vorbereitet und wurde geschrieben, um seine Ansichten und nicht unbedingt die Ansichten der Anwaltskanzlei, mit der er verbunden ist, auszudrücken. Herr Rorimer ist auch der Autor des zweibändigen Buches International Stock Plans. Der Global Tax Guide wird nach Bedarf von den Mitarbeitern von myStockOptions aktualisiert. Der Inhalt wird als Bildungsressource zur Verfügung gestellt. MyStockOptions haftet nicht für irgendwelche Fehler oder Verzögerungen im Inhalt oder irgendwelche Handlungen, die im Vertrauen darauf getroffen werden. Copyright-Exemplar 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions ist eine föderativ eingetragene Marke. Bitte kopieren oder extrahieren Sie diese Informationen ohne die ausdrückliche Genehmigung von myStockOptions nicht. Kontaktieren Sie editorsmystockoptions für die Lizenzierung information. United States. Steuerliche Fragen in Bezug auf international tätige Mitarbeiter in Europa Für Unternehmen, die international mobile Mitarbeiter (IMEs) beschäftigen oder darüber nachdenken, und die die Eigenkapitalanreizkompensation (z. B. Aktienoptionen und beschränkte Aktieneinheiten (RSU) ) An ihre IMEs gibt es viele steuerliche Fragen, die berücksichtigt werden müssen, um sicherzustellen, dass der jeweilige Arbeitgeber seinen steuerlichen Pflichten entspricht. Auch innerhalb der Europäischen Union unterscheiden sich die Fragen von der Zuständigkeit zur Zuständigkeit, was für die Arbeitgeber eine besondere Belastung darstellt. Dieser Kommentar enthält einen Überblick über die steuerlichen Erwägungen, die in vier großen EU-Gerichtsbarkeiten (Großbritannien, Frankreich, Italien und Deutschland) gelten, insbesondere für Aktienoptionen oder RSU-Stipendien an IMEs, als Beispiele für die Fragen, die Arbeitgeber und Arbeitnehmer benötigen angehen. VEREINIGTES KÖNIGREICH Es ist wichtig, die angemessene steuerliche Behandlung zu ermitteln, da die Nichteinhaltung der Steuer - und Sozialversicherungsverpflichtungen dazu führen kann, dass der Arbeitgeber für ihre Arbeitnehmer haftbar ist39 Steuerschulden sowie erhebliche Sanktionen und Zinsen. Im Vereinigten Königreich ist es der Arbeitgeber in den meisten Fällen, der in erster Linie für die Bilanzierung eines Arbeitnehmers haftet. Es wurde festgestellt, dass HM Revenue Customs (HMRC, die britische Steuerbehörde) zunehmend auf die mangelnde Einhaltung in diesem Bereich aufmerksam geworden ist. Die britische steuerliche Behandlung von Eigenkapitalanreizen, die den IMEs zur Verfügung gestellt werden, hängt von einer Reihe von verschiedenen Faktoren ab, wie zum Beispiel dem Zeitpunkt der Gewährung, der Art der gewährten Eigenkapitalvergabe, dem Wohnsitz und dem Wohnsitz des Arbeitnehmers sowie den Faktoren, die sich auf die Beschäftigung und die Beschäftigung beziehen . Mitarbeiter, die nach Großbritannien kommen Im Allgemeinen werden Aktienoptionen, die Arbeitnehmer außerhalb des Vereinigten Königreichs gewährt werden, von der britischen Steuer befreit, wenn die Aktienpreise nach der Ankunft im Vereinigten Königreich ausgeübt werden, vorausgesetzt, dass der Mitarbeiter sich dessen nicht bewusst ist, Und die Erteilung wurde nicht in Bezug auf britische Pflichten gewährt. Wenn der Arbeitnehmer von seinem Umzug in das Vereinigte Königreich Kenntnis nimmt oder die Aktienprämien während einer vorübergehenden Abtretung außerhalb des Vereinigten Königreichs erhält, dann wird die britische Steuer im Großen und Ganzen auf den Gewinn verzinst, der proportional zu der Arbeit ist, die im Vereinigten Königreich während des Zeitraums aus dem Zuschuss erbracht wurde Auf die Ausübung der Option. In Bezug auf die steuerliche Behandlung von RSUs und anderen bedingten Aktienpreisen ist die derzeitige HMRC-Praxis, dass die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob der Aktienpreis eine Option für britische Steuerzwecke darstellt. Werden die gewährten Eigenkapitalvergaben als Optionen behandelt, so sollte jeder Gewinn proportional besteuert werden. Soweit die gewährten Eigenkapitalverpflichtungen keine Optionen darstellen, wird wahrscheinlich ein Gewinn auf der gleichen Grundlage wie ein Barausgleich besteuert, wobei der Gesamtgewinn unter Beachtung der Erstattungen der britischen Steuer unterliegt. Mitarbeiter, die das Vereinigte Königreich verlassen Wenn der Arbeitnehmer in Großbritannien ansässig ist, zum Zeitpunkt der Auszeichnung, aber das Vereinigte Königreich vor der Ausübung oder der Ausübung verlässt, wird die Einkommensteuer des Vereinigten Königreichs auf Ausübung oder Ausübung bezahlt, unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer in Großbritannien ansässig bleibt. Der unter britische Steuer unterliegende Gewinn kann jedoch unter den Überweisungsgrundregeln (die für Personen gelten dürfen, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig sind) oder im Rahmen eines anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens. (Die Überweisungsbasis bedeutet, dass im Großen und Ganzen nur die Einnahmen, die nach Großbritannien reichen, der britischen Besteuerung unterliegen.) Wie bei den Angestellten, die nach Großbritannien kommen, ist die steuerliche Behandlung von Aktienpreisen an Personen, die nicht in Großbritannien ansässig sind (aber arbeiten In Großbritannien zum Zeitpunkt der Gewährung) hängt davon ab, ob die Preise Optionen für britische Steuerzwecke darstellen, sowie die Zeit der Ausübung oder Ausübung. Optionen, die bis zum Ende des britischen Steuerjahres der Abreise aus dem Vereinigten Königreich ausgeübt werden, unterliegen in der Regel einer Steuer auf den Gewinn, der proportional zu den Arbeiten im Vereinigten Königreich ist, während Optionen, die nach dem Ende des britischen Steuerjahres der Abreise ausgeübt werden, im Allgemeinen Von der britischen Steuer befreit werden. Natürlich kann es in der Praxis schwierig für den britischen Arbeitgeber sein, die Einhaltung seiner Verpflichtungen gegenüber einem Arbeitnehmer zu gewährleisten, der nicht mehr in Großbritannien ist. Soweit die gewährten Eigenkapitalausgaben keine Option darstellen, kann jeder Gewinn als Bargeldbonus besteuert werden und potenziell der gesamte Gewinn unterliegt der Steuer, vorbehaltlich der Verfügbarkeit von Reliefs. Es ist wichtig zu beachten, dass zusätzliche Regeln gelten, um die steuerliche Behandlung für Auszeichnungen vor dem 6. April 2008 zu bestimmen, als sich die Steuerregelung für den Wohnsitz änderte. Nicht-britische Domizilangestellte Mitarbeiter, die in Großbritannien ansässig sind, aber nicht im Inland ansässig sind, können der Überweisung unterliegen. Solche Personen können Anspruch auf eine Befreiung von der britischen Einkommensteuer haben, wenn ein Teil des Gewinns bei der Ausübung oder Ausübung der Auszeichnung auf Arbeitsleistungen außerhalb des Vereinigten Königreichs zurückzuführen ist. Der im Vereinigten Königreich steuerpflichtige Betrag wird nach einer gesetzlichen Formel bestimmt und unterliegt verschiedenen Bedingungen, die weitgehend einen Teil des Einkommens oder Gewinns befreien, der sich auf die außerhalb des Vereinigten Königreichs verbrachten Zeit bezieht. In Übereinstimmung mit der Überweisungsgrundlage der Besteuerung wird diese Freistellung verloren gehen, wenn das Einkommen aus der Auszeichnung in das Vereinigte Königreich zurückgebracht wird, was die Verwendung des Einkommens zur Zahlung von britischen Schulden beinhaltet. HMRC berücksichtigt auch Anteile an einer britischen Gesellschaft, die erlassen werden, wenn die Erträge aus diesen Aktien entstehen, weil sie britische Vermögenswerte sind und daher im Vereinigten Königreich von und zugunsten des Mitarbeiters verwendet werden. Vorbehaltlich des Aufenthalts des Arbeitnehmers und des Bestehens von Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem Arbeitnehmerland und dem Vereinigten Königreich kann die Erleichterung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens oder nach britischem Recht vorliegen. Unter französischen inländischen Vorschriften werden Gewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen oder der Gewährung von RSUs als Beschäftigungseinkommen behandelt. Infolgedessen fallen sie in den räumlichen Umfang der französischen Einkommensbesteuerung, wenn der Begünstigte ein französischer Steuerpflichtiger ist oder wenn der nicht ansässige Begünstigte die entsprechenden beruflichen Pflichten in Frankreich ausführt. Die französische Steuerverwaltung (FTA) folgt den OECD-Grundsätzen bei der Bestimmung der territorialen Quelle solcher Gewinne in Situationen, in denen der Begünstigte seinen Steueraufenthalt zwischen verschiedenen Ländern bewegt. Gewinne fallen in den Umfang der französischen Einkommensbesteuerung, soweit die beruflichen Pflichten des Begünstigten in Frankreich während des Zeitraums durchgeführt wurden, der durch die Gewährung von Aktienoptionen oder RSUs (Referenzzeitraum) belohnt wird. Referenzzeitraum Aktienoptionen. Um den Teil des Gewinns, der in den Rahmen der französischen Einkommensbesteuerung fällt, zu bestimmen, müssen die Arbeitgeber des IME39s von Fall zu Fall bestimmen, ob der Zuschuss für die Leistung des Begünstigten eine Belohnung vor oder nach dem Tag der Gewährung darstellt In jedem Fall und (ii) die relevante Beschäftigungszeit, die so belohnt wird. Die FTA ist der Auffassung, dass Aktienoptionszuschüsse generell darauf abzielen, die zukünftige Leistung zu belohnen. Der Bezugszeitraum ist daher der Zeitraum zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung der Aktienoptionen und dem Zeitpunkt, an dem sie wohnen (d. H. Der Zeitpunkt, an dem das Recht zur Ausübung der Optionen gewinnt, weil alle Bedingungen erfüllt sind). Sofern die Optionen erst nach vier Jahren ausgeübt werden können, vorausgesetzt, dass der Begünstigte zu diesem Zeitpunkt noch ein Angestellter ist, ist der Bezugszeitraum der Zeitraum von vier Jahren zwischen Zuschuss und Ausübungsterminen. Wenn die Fall-für-Fall-Analyse feststellt, dass die Aktienoptionszuschüsse eine Belohnung für die vergangene Beschäftigung sind, ist die FTA der Auffassung, dass der Bezugszeitraum beginnt und endet am Tag der Gewährung und dass der Gewinn daher Französisch-Quelle für den gesamten Betrag ist, wenn Der Arbeitnehmer führt zu diesem Zeitpunkt seine Pflichten in Frankreich aus, unabhängig davon, ob er in der Vergangenheit im Ausland gearbeitet haben könnte. RSUs Für die RSUs sind zwei Perioden zu unterscheiden: 1. Die Wartezeit (Priode d39akquisition): Der Arbeitnehmer ist Inhaber einer freien Aktie nach einer Wartezeit von zwei Jahren und 2. Die Haltedauer (priode de conservation): Der Mitarbeiter kann ganz entsorgen Von seinen freien Aktien nach einer anschließenden zweijährigen Halteperiode nach der zweijährigen Sperrfrist. Um qualifizierte RSUs zu sein, muss der Mitarbeiter die Voraussetzungen für beide Zeiträume erfüllen. Der Bezugszeitraum für RSUs ist der Zeitraum zwischen dem Datum der Gewährung der RSU und dem Zeitpunkt, an dem das Arbeitnehmer das Recht hat, die freien Aktien endgültig zu erhalten. In Standardsituationen, in denen die Aktien ausgegeben und nach zwei Jahren zugerechnet werden, vorausgesetzt, dass der Begünstigte noch ein Arbeitnehmer ist, ist der Bezugszeitraum daher der Zeitraum von zwei Jahren zwischen dem Zeitpunkt der Erteilung und der tatsächlichen Ausgabe und der Zuteilung der Aktien. Die nachfolgende zweijährige obligatorische Haltefrist ist in der Regel nicht im Referenzzeitraum enthalten. Wenn dagegen die tatsächliche Emission und die Zuordnung von Aktien keiner anderen Bedingung als dem Ablauf der gesetzlichen zweijährigen Frist ab dem Datum der Gewährung der RSU unterliegt, gilt der Bezugszeitraum als Beginn und Ende des Datums Und der Gewinn gilt als französische Quelle, wenn der Arbeitnehmer in Frankreich zu diesem Zeitpunkt seine Pflichten ausführt, ungeachtet der Tatsache, dass die Aktien erst zwei Jahre später ausgegeben werden (und für einen weiteren Zeitraum von zwei Jahren gehalten werden müssen). Da die französische steuerliche Behandlung des Erwerbsgewinns für qualifizierte und nicht qualifizierte RSU gleich ist, besteht der Hauptvorteil der qualifizierten RSU darin, dass vom Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer keine Sozialversicherungsbeiträge fällig sind. Werden die Aktien vor Ablauf der zweijährigen Sperrfrist veräußert, so wird der Erwerbsgewinn den Arbeitgebern und den Sozialversicherungsbeiträgen des Arbeitnehmers tragen, doch wenn der Arbeitnehmer die Erfüllungsperiode erfüllt, wird der Erwerbsgewinn die Sozialversicherungsgebühren ermäßigt Preis. Verrechnungssteuer auf französische Quellengewinne, die von nicht ansässigen Steuerpflichtigen abgeleitet werden. Französische Quellengewinne, die von nicht ansässigen Steuerpflichtigen realisiert werden, die sich aus jeglicher Art von Mitarbeiterbeteiligungsplänen ergeben, unterliegen der Quellensteuer nach der französischen Abgabenordnung. Wenn der Arbeitnehmer in diesem Zeitraum seine Pflichten sowohl in Frankreich als auch im Ausland erfüllte, gilt der Gewinn als französische Quelle im Verhältnis zu der Anzahl der Tage, an denen die Tätigkeit in Frankreich während des Bezugszeitraums durchgeführt wurde. Der Quellensteuersatz und die steuerlichen Ereignisse spiegeln je nach Höhe des Gewinns, der Haltedauer und der Art der Optionen und RSUs (ob qualifiziert oder nicht) die Einkommensteuer auf den jeweiligen Gewinn. Verlassene Steuer, die auf Kapitalgewinne auf Anteile an Einzelpersonen ankommt, wenn sie ihre Steuerdomizil außerhalb Frankreichs verlegen werden Einzelpersonen, die ihren Steuerdomizil außerhalb Frankreichs begeben, unterliegen der Steuer (Ausstiegssteuer) auf nicht realisierte Kapitalgewinne auf bestimmte Beteiligungen und Wertpapiere. Obwohl die Ausstiegssteuer für alle Personen gilt, die ihren Steuerdomizil außerhalb Frankreichs begeben, sollten Personen, die aus beruflichen Gründen außerhalb der EU in ein Land ziehen, das einen Vertrag mit Frankreich geschlossen hat, der eine Zusammenarbeit in Bezug auf die Steuerverwaltung vorsieht, von einem Zahlungsaufenthalt profitieren Der Ausreisesteuer. Das FTA ist der Auffassung, dass (nicht realisierte) Gewinne aus der Ausübung von Aktienoptionen oder aus der Gewährung von RSUs außerhalb des Geltungsbereichs der Ausstiegssteuer liegen. Allerdings fallen unrealisierte Gewinne auf Aktien, die nach Ausübung von Aktienoptionen oder der Ausübung von RSU gehalten werden, in den Geltungsbereich der Ausstiegssteuer. Grundsätzlich hängt die italienische Steuerregelung für Eigenkapitalanreize, die den Mitarbeitern gewährt wird, von der Art der Auszeichnung (Option, RSU, beschränkte Bestände usw.) und den Bedingungen (Wartezeit, Übertragbarkeit usw.) dieser Prämien ab. In der Tat sind unter bestimmten Umständen die Aktienprämien in Italien von Steuer - und Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Für IMEs gibt es eine Reihe von Faktoren (einschliesslich der steuerlichen Wohnsitz, der Tag der Erteilung und des Ausübungszeitpunkts usw.), die die Arbeitgeber bei der Ermittlung ihrer Steuer - und Sozialversicherungsbeiträge berücksichtigen müssen (z Zum Zurückhalten) im Hinblick auf Eigenkapitalanreize. Die italienischen Steuerpflichtigen unterliegen der Einkommensteuer auf ihrem weltweiten Einkommen, während nicht-italienische Einwohner der Einkommensteuer nur für die Einkommenssteuer des italienischen Einkommens unterliegen. Nach der italienischen Abgabenordnung gilt eine natürliche Person in Italien für Einkommensteuerzwecke, wenn sie für mehr als 183 Tage in einem Steuerjahr heshe (i) im italienischen Zivilregister der ansässigen Bevölkerung eingetragen ist, (Ii) seinen Wohnsitz in Italien hat oder (iii) in Italien ansässig ist (dh sein Hauptwohnsitz). Für italienische Steuerpflichtige müssen alle Erwerbseinkommen, einschließlich Erträge aus Eigenkapitalanreizen, grundsätzlich in ihr steuerpflichtiges Einkommen einbezogen werden. Wie bereits erwähnt, sind Personen, die nicht in Italien ansässig sind, der Einkommensteuer nur für ihre Einkommenssteuer. Insbesondere die Einkommen aus der Beschäftigung, die in Italien von nicht-italienischen Einwohnern durchgeführt wird, unterliegt der Besteuerung in Italien. Grenzüberschreitende Situationen können potenzielle Doppelbesteuerung auslösen, obwohl die Erleichterung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens zur Verfügung stehen kann. Nach dem OECD-Muster-Steuer-Übereinkommen ist das Beschäftigungseinkommen grundsätzlich nur im Wohnsitz des Arbeitnehmers steuerpflichtig, es sei denn, das Einkommen wird aus der Arbeit im Herkunftsland abgeleitet. Auch im Falle der im Ausland ausgeübten Arbeiten können Beschäftigungseinkommen nur im Wohnsitzbestand besteuert werden, wenn (i) der Arbeitnehmer im Quellstaat einen Zeitraum von höchstens 183 Tagen in einem Zeitraum von zwölf Monaten ausgibt, (ii) Die Vergütung wird von (oder im Auftrag) eines Arbeitgebers gezahlt, der nicht im Herkunftsstaat ansässig ist, und (iii) die Vergütung nicht von einer Betriebsstätte des im Herkunftsland befindlichen Arbeitnehmers getragen wird. Es ist daher notwendig, von Fall zu Fall zu beurteilen, ob eine Person in Italien ansässig ist oder nicht. Wenn ein Einzelner in Italien als steuerlich anerkannt gilt, würde der Eigenkapitalausweis (je nach Art und Merkmal) in der Regel bei der Erteilung von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen in Italien, auch wenn es sich um Arbeiten im Ausland handelt, Sollten die Erwerbseinkommen aus den Eigenkapitalvergabe auch im Herkunftsstaat besteuert werden, so kann im italienischen Steuerrecht eine Steuerbefreiung für Steuern im Quellenstaat vorliegen. Wenn eine natürliche Person nicht in Italien ansässig ist, können in Italien keine Steuern erhoben werden, die im Zusammenhang mit den im Rahmen der in Italien durchgeführten Arbeiten gewährten Eigenkapitalausgaben erhoben werden, sofern keine der im OECD-Mustersteuerabkommen festgelegten Anforderungen vorliegt Oben) erfüllt sind. Ein deutscher Arbeitgeber haftet für eine Arbeitnehmerbeschäftigung des Arbeitseinkommens, wenn die Steuer nicht ordnungsgemäß vom Gehalt abgezogen und an das zuständige Finanzamt übergeben wird. Darüber hinaus kann der geschäftsführende Gesellschafter persönlich für steuerlich haftende Steuern gehalten werden. Daher ist es für einen Arbeitgeber wichtig, über die steuerliche Behandlung von Aktienpreisen zu informieren, einschließlich der Zeit, in der die entsprechende Steuer fällig ist. Die steuerliche Behandlung von Eigenkapitalanreizvergabe an IMEs hängt von der Art des Anreizes und von den Umständen ab, unter denen sie gewährt werden. Nach Angaben der deutschen Steuerbehörde stellen die Aktienprämien nur dann einen tatsächlichen Nutzen dar, wenn sie übertragbar sind oder ausgeübt werden. Folglich stellen die nicht frei übertragenden und nicht für einen bestimmten Zeitraum ausgeübten Aktienprämien keine Leistung dar und werden daher nicht als steuerpflichtiges Einkommen betrachtet. Aktienprämien wie Aktienoptionen können als übertragbar angesehen werden, wenn (i) sie an einer Börse notiert sind oder (ii) die Bedingungen der Aktienoptionsvereinbarung dem Mitarbeiter erlauben, die Optionen frei zu übertragen. RSUs sind in der Regel nicht frei übertragbar. Die deutschen Finanzgerichte haben entschieden, dass ein Arbeitnehmer erst dann einen steuerpflichtigen Ertrag erhält, wenn der Vorteil dem Arbeitnehmer einen wirtschaftlichen Wert hat, der typischerweise der Zeitpunkt der Ausübung (im Falle einer Option) oder der Zahlungstermin ist (im Fall Einer RSU). Zu diesem Zeitpunkt kann der Arbeitnehmer Aktien oder Barmittel erhalten. Die Gewährung von Aktienoptionen oder RSUs oder ähnlichen Aktienpreisen als solche schafft keinen Vorteil, da es nicht sicher ist, dass die Aktienprämien jemals ausgeübt oder in Bargeld umgewandelt werden. Arbeitnehmer, die in Deutschland arbeiten und in Deutschland ansässig Wie oben dargelegt, sind Aktienoptionen grundsätzlich zum Zeitpunkt der Ausübung steuerpflichtig. Die Steuer beruht auf dem Betrag der Leistung für den Arbeitnehmer und wird unter Bezugnahme auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie am Tag der Ausübung und dem Ausübungs - oder Ausübungspreis berechnet. Die gleiche Behandlung gilt für RSUs. In vielen Fällen erhalten IMEs Aktienprämien von der Muttergesellschaft und der örtliche Arbeitgeber muss nicht unbedingt die Anzahl der Aktienoptionen eines Mitarbeiters oder die Höhe des steuerpflichtigen Nutzens bei der Ausübung kennen. In solchen Fällen ist der Arbeitnehmer verpflichtet, den Arbeitgeber bei Ausübung der Aktienoptionen und den Betrag der steuerpflichtigen Leistung zu informieren, damit der Arbeitgeber die entsprechenden Lohnsteuerabzüge vornehmen kann. Wenn der Arbeitnehmer seine Verpflichtung zur Unterrichtung des Arbeitgebers nicht einhält, darf der Arbeitgeber nicht für eine Steuerpflicht haftbar gemacht werden, die einbehalten werden sollte oder unter bestimmten Umständen eine Rückerstattung des Arbeitnehmers in Anspruch nehmen kann. Arbeitnehmer, die Deutschland verlassen Wenn sich die IME zwischen dem Zeitpunkt der Gewährung und der Ausübung der Auszeichnung aus Deutschland in ein anderes Land zieht, beansprucht Deutschland das Recht, den Teil der Leistung zu besteuern, der sich auf die Zeit bezieht, in der der Arbeitnehmer in Deutschland ansässig ist. Dies kann unter besonderen Umständen zu einer Doppelbesteuerung oder gar keiner Besteuerung führen, obwohl die Besteuerungsrechte in Bezug auf eine Leistung wahrscheinlich durch einen anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen geregelt werden. Arbeitnehmer, die nach Deutschland kommen Die gleichen Grundsätze gelten, wenn ein IME, der Aktienbeteiligungen hält, nach Deutschland zieht und sie bei Wohnsitz in Deutschland ausübt. Auch hier wird die deutsche Steuerbehörde einen Teil der Leistung in Anspruch nehmen. Allerdings wird der nicht steuerpflichtige Teil des Vorteils, den der Mitarbeiter erhält, in die Berechnung des anwendbaren persönlichen individuellen Steuersatzes einbezogen. FINAL WORT DER WARNUNG Es versteht sich von selbst, dass die Komplexität der Steuerregelungen für IMEs in verschiedenen EU-Rechtsordnungen bedeutet, dass es entscheidend ist, dass die Tatsachen und Umstände der einzelnen Fälle analysiert werden, um die korrekte und laufende steuerliche Behandlung zu bestimmen. Die Konsequenzen, dass dies nicht richtig funktioniert, sollten nicht unterschätzt werden. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachberatung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Login als vorhandener Benutzer oder registrieren Sie sich, damit Sie diesen Artikel drucken können. Share Optionen für international mobile Mitarbeiter Von MHA MacIntyre Hudson 26. Juni 2014 - 14:38 Derzeit, wie ein Mitarbeiter bei der Ausübung ihrer Option besteuert wird, hängt davon ab Steuerliche Wohnsitz bei der Erteilung der Option. Wenn sie nicht in Großbritannien ansässig sind, entsteht bei der Ausübung ihrer Wahl keine Einkommensteuer, auch wenn sie zum Zeitpunkt der Ausübung in Großbritannien ansässig sind. Auf der anderen Seite, wenn ein Arbeitnehmer in Großbritannien ansässig ist, ist er technisch haftbar für die britische Einkommensteuer auf den gesamten Aktienoptionsgewinn (die Differenz zwischen dem Aktienmarktwert auf Ausübung und dem Ausübungspreis) auf die Ausübung, auch wenn der Arbeitnehmer aufhört Sei in Großbritannien ansässig, bevor die Option wagt, bevor es ausgeübt wird. Um dieser letztgenannten Fehlausrichtung mit den OECD-Grundsätzen zu begegnen, hat HMRC in der Vergangenheit eine Aufteilung der Aktienoption auf den Zeitraum der britischen Pflichten gewährt, wenn der Arbeitnehmer die Option in einem Land ausgeübt hat, in dem das Vereinigte Königreich einen Doppelbesteuerungsabkommen hatte. Nur der Teil, der den britischen Pflichten zugerechnet wurde, war steuerpflichtig. Diese Konzession war keine Hilfe, wo der Angestellte in ein Land gegangen ist, in dem das Vereinigte Königreich keinen Doppelbesteuerungsabkommen wie Brasilien oder Länder wie Südafrika hat, wo besondere Auslandsregelungen bedeuten, dass der Arbeitnehmer nicht sofort steuerlich ansässig ist. Das sind die alten Regeln und die Regeln, die bis zum 6. April 2015 andauern werden. Die neuen Maßnahmen in der Finanzen Bill 2014 führen einen neuen Ansatz für die Besteuerung ein, bei dem ein Mitarbeiter während des jeweiligen Zeitraums einer Auszeichnung international mobil war. Der jeweilige Zeitraum ist im Wesentlichen der Zeitraum zwischen der Gewährung einer Option und wenn sie Westen bestreitet, bedeutet, wenn die Option ausübbar ist. Der Aktienoptionsgewinn wird im Laufe des relevanten Zeitraums mit einer der folgenden Behandlungen gleichmäßig umgerechnet: - Nicht steuerpflichtig, da es sich um einen Nicht-Wohnsitz im Vereinigten Königreich in dem relevanten Zeitraum handelt, in dem die Arbeitsverpflichtungen vollständig sind Übersee Steuerpflichtig in vollem Umfang, weil es sich auf eine Aufenthaltsdauer im Vereinigten Königreich oder steuerpflichtig bezieht, soweit es in das Vereinigte Königreich zurückgezahlt wird, wenn der Aktienoptionsgewinn sich auf Pflichten bezieht, die im Ausland von einem in Großbritannien ansässigen Staatsangehörigen durchgeführt werden, der auf Überweisungsbasis steuerpflichtig ist. Dieser neue Ansatz wird Gewinner und Verlierer haben. Arbeitnehmer, die betroffene Optionen, die gewährt wurden, wenn sie nicht ansässig waren, können sie vor dem 6. April 2015 ausüben, um die britischen Steuerrechnungen zu minimieren. Umgekehrt gewährten die Arbeitnehmer Optionen, während sie in Großbritannien ansässig waren und dort arbeiten und in den Ländern ansässig sind, in denen das Vereinigte Königreich keinen Steuervertrag hat, z. B. Brasilien kann die Ausübung ihrer Option bis zum 5. April 2015 verzögern, um von einem Teil ihres Aktienoptionsgewinns zu profitieren, der in nicht-britischen Zeiträumen aufgeteilt wird, und damit nicht in Großbritannien steuerpflichtig.
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